TVA din oficiu pe D300 — OPANAF 1022/2026 (e-TVA, e-Factura, e-Case)
OPANAF 1022/2026 (MO 745/3 septembrie) stabilește din oficiu TVA-ul dacă nu depui D300. Estimare din e-TVA / e-Factura / e-Case, deductibilă −50%, 15 zile după notificare, 60 zile pentru anulare.
Renzi
Publicat la 19 septembrie 2026
4 min. timp de lectură
Răspuns direct: OPANAF 1.022/20 august 2026 (MO 745/3 septembrie 2026) e procedura de TVA din oficiu când nu depui D300. ANAF estimează din RO e-TVA și/sau e-Factura + e-Case: colectată minus 50% din deductibilă; sub 20 lei (sau negativ) → fără decizie. 15 zile după notificare se trece la L2 / oficiu. 60 zile după decizie: dacă depui D300, decizia se anulează (art. 107 alin. 5 CPF). Publicul: înregistrați în scopuri de TVA — chirie comercială, PFA/SRL, regim hotelier — nu C168-ul PF tipic fără TVA. Nu e TVA 9% locuință și nu e proiectul CASS din oficiu.
Ghidul de mai jos e din ordinul publicat (PDF + relatarea punctată a procedurii). Nu inventăm amenzi.
1. Pentru cine e articolul
Te privește dacă ai înregistrare în scopuri de TVA și decont D300 pe lună / trimestru / semestru / an — de exemplu:
- închiriezi spațiu comercial prin e-Factura;
- lucrezi ca PFA/SRL pe portofoliu de chirii;
- ești în regim hotelier cu CIF și decont (nu doar fișa de ocupare).
Nu te privește ca locator PF care închiriază rezidențial, declară C168 și nu e în vectorul de TVA. Pentru tine, „din oficiu” relevant e alt dosar (C168 nedepus, DU, proiect CASS — încă proiect).
2. Ce e OPANAF 1022 — și ce nu e
Este: ordin ANAF care aprobă:
- procedura de stabilire din oficiu a TVA la nedepunere D300;
- Notificare privind nedepunerea D300 (anexa 2);
- Invitație la al doilea termen de audiere (anexa 3);
- Decizie de impunere din oficiu (anexa 4);
- Decizie de anulare (anexa 5).
Se aplică de la decontul aferent lunii iulie 2024. Perioade anterioare iulie 2024 → pct. 3 cap. II din procedura OPANAF 962/2016 (citat în 1022).
Nu este:
- o cotă nouă de TVA;
- procedura de restituire 9% locuință;
- Formularul 081 sau 082 — acelea sunt registre e-Factura, nu decont.
legislatie.just.ro poate să nu aibă încă fișa; textul de lucru e MO 745 + PDF-ul ordinului · LEGIStm.
3. Traseul L0 → L1 → L2 (din procedură)
Identificare, lunar, cu aplicația CNIF:
- din Registrul contribuabililor: cine are în vector obligația de declarare TVA;
- din aplicația de deconturi: cine nu a depus, pe perioada fiscală.
| Listă | Când / ce rămâne |
|---|---|
| L0 | Cel mult 2 zile lucrătoare de la expirarea termenului legal de depunere. Cuprinde CIF + denumire/nume. Pe L0 se generează notificarea (cu termen de audiere). |
| Curățare 7 zile de la comunicarea notificării | Ies: cine a depus decontul; cine a depus acte că nu avea obligația; cine s-a prezentat la audiere; cine a refuzat explicit în scris (art. 9 alin. (3) lit. a) CPF); cine e la pct. 3–5 din procedură. Rezultatul e L1. Pentru L1: invitație la al doilea termen de audiere. |
| L2 | După 15 zile de la comunicarea notificărilor: din L0 se scot deconturile depuse, actele că nu exista obligația, și cazurile de la pct. 3–5. Pe L2 se face stabilirea din oficiu. |
Dacă, după ce a început procedura, depui decontul sau te încadrezi la pct. 3–5, compartimentul întrerupe oficiul.
Nu inventăm un al patrulea termen „de plată din notificare”. Scadența, dacă vine decizia, e în decizia primită.
4. Estimarea: e-TVA / e-Factura / e-Case, −50%, 20 lei
Pe fiecare persoană din L2, aplicația preia din decontul precompletat RO e-TVA sau din extrase e-Factura + e-Case (și alte evidențe fiscale):
- total TVA colectată (secțiunea din D300);
- total TVA deductibilă;
- deductibila se diminuează cu 50%;
- diferența = colectată − (deductibilă × 50%).
| Rezultat diferență | Ce face organul |
|---|---|
| Negativă sau < 20 lei | Nu emite decizie |
| ≥ 20 lei | Emite decizia de impunere din oficiu (câte o decizie pe fiecare perioadă nedepusă) |
Decizia: două exemplare; ție ți se comunică exemplarul semnat de conducătorul unității fiscale. Contestarea e pe regulile CPF (citești decizia — nu inventăm aici 45 de zile dacă ordinul le pune în formular; le citești acolo).
Nu transformăm −50% într-o „amendă de jumătate din TVA”. E regulă de estimare la oficiu, nu o cotă nouă din Codul fiscal.
5. 60 de zile: ușa de ieșire
Dacă depui D300-ul acelei perioade în 60 de zile de la comunicarea deciziei:
- decizia se anulează la data depunerii — art. 107 alin. (5) CPF, citat în ordin;
- se emite decizia de anulare (anexa 5).
Dacă depui după 60 de zile: decontul nu se prelucrează, sumele din decizia de oficiu se mențin.
Asta e simetrică, ca idee, cu proiectul CASS din oficiu (60 de zile + DU) — dar sunt acte diferite; nu le amesteca într-o singură „procedură de oficiu”.
6. Checklist după notificare
- Deschide SPV. Citește perioada și tipul documentului. O notificare de C168 e altceva.
- Depune D300-ul lipsă (sau actele că nu aveai obligația) înainte de L2 — nu aștepta decizia.
- Audiere: te prezinți la primul termen sau, dacă ai ratat, la al doilea (invitația). Refuzul explicit = în scris.
- Dacă totuși vine decizia: 60 de zile pentru D300 → anulare. După, sumele rămân.
- Nu „repari” cu 081/082. Registrele e-Factura nu înlocuiesc decontul. Context comercial: countdown e-Factura chirii comerciale.
- Pentru evidența facturilor / încasărilor: prețuri Renzi.
7. Greșeli frecvente
| Greșeală | De ce e greșită |
|---|---|
| „E pentru toți proprietarii cu C168” | Procedura pornește de la vectorul de TVA + D300 lipsă. |
| „Îmi taie 50% din TVA ca amendă” | −50% e la estimarea deductibilei, nu un cuantum de contravenție. |
| „Sub 20 lei tot primesc decizie” | Ordinul: negativ sau < 20 lei → fără decizie. |
| „Depun D300 peste 3 luni și se anulează” | Fereastra de anulare e 60 de zile de la comunicarea deciziei. |
| „E restituirea de 9% de la 1 octombrie” | Legea 161 e alt act, alt public. |
| „Amenda e X lei” | Nu o scriem. Art. 336 CPF / OUG 120, unde se aplică, se citesc în text. |
Surse citate explicit (lege / ANAF; fără amenzi inventate)
- PDF — Ordin ANAF TVA din oficiu (OPANAF 1.022/20.08.2026, MO 745/03.09.2026): procedură L0 / notificare / 7 zile / L1 / 15 zile / L2; estimare e-TVA / e-Factura / e-Case; −50%; prag 20 lei; 60 zile + art. 107 alin. (5) CPF; aplicare de la decont iulie 2024; perioade anterioare → OPANAF 962/2016; anexe 2–5.
- LEGIStm — ORDIN 1022/20.08.2026 (MO 745/3 sep).
- Cod de procedură fiscală, Legea 207/2015 — art. 9, art. 107 alin. (5) (citate în procedură).
- Relatare punctată (verificată pe PDF, nu sursă de sume extra): StartupCafe, 3 sep 2026 · Avocatnet, 3 sep 2026.
Întrebări frecvente
Ce este OPANAF 1022/2026 și pe cine privește?
Ordinul 1.022/20 august 2026 (MO 745/3 septembrie 2026) aprobă procedura de stabilire din oficiu a TVA-ului datorat de persoanele impozabile care nu au depus decontul D300, plus modelele de notificare, invitație la a doua audiere, decizie și decizie de anulare. Publicul e cine e înregistrat în scopuri de TVA (chirie comercială, PFA/SRL, regim hotelier cu CIF) — nu locatorul PF tipic care declară C168 și nu e în vectorul de TVA.
Cum estimează ANAF TVA-ul din oficiu dacă nu am depus D300?
Din decontul precompletat RO e-TVA și/sau din extrase RO e-Factura + RO e-Case (și alte informații din evidența fiscală): se preia TVA colectată, se preia TVA deductibilă, deductibila se diminuează cu 50%, apoi se face diferența. Dacă diferența e negativă sau mai mică de 20 de lei, nu se emite decizie. Dacă e mai mare sau egală cu 20 de lei, se emite decizia de impunere.
Câte zile am după notificarea de D300 nedepus?
Procedura (citată din ordin): lista L0 în cel mult 2 zile lucrătoare de la expirarea termenului legal de depunere; notificare cu termen de audiere; în 7 zile de la comunicare se curăță L0 → L1; după 15 zile de la comunicarea notificărilor se întocmește L2 și, pentru cine rămâne, se trece la stabilire din oficiu. Termenele de 7 / 15 zile sunt din procedură, nu un al treilea ceas inventat.
Dacă depun D300 după decizia din oficiu, se anulează?
Da, dacă depui decontul aferent acelei perioade în 60 de zile de la comunicarea deciziei: decizia se anulează la data depunerii, potrivit art. 107 alin. (5) din Codul de procedură fiscală, citat în ordin. După 60 de zile, decontul nu se prelucrează, iar sumele din decizie se mențin.
De când se aplică procedura din OPANAF 1022?
Pentru obligația de depunere a decontului aferent lunii iulie 2024 încolo. Pentru perioade anterioare lunii iulie 2024, rămâne pct. 3 din cap. II al procedurii din OPANAF 962/2016.
TVA din oficiu pe D300 e același lucru cu CASS din oficiu sau cu TVA 9% locuință?
Nu. CASS din oficiu e un proiect OPANAF din 24 august 2026 (încă fără MO), despre Declarația Unică. TVA 9% locuință e Legea 161 (cumpărător PF, restituire de la 1 octombrie). 1022 e despre D300 nedepus la persoane înregistrate în scopuri de TVA.
Ce fac dacă primesc notificarea de D300 nedepus?
Deschizi SPV, verifici perioada din notificare, depui D300-ul lipsă sau actele din care rezultă că nu aveai obligația, și te prezinți la audiere (sau refuzi explicit în scris — art. 9 alin. (3) lit. a) CPF, citat în procedură). Nu aștepta L2. Nu trata un mesaj de C168 ca notificare de D300.
Se aplică și dacă închiriez doar pe C168, fără TVA?
Procedura pornește de la vectorul fiscal de TVA și de la deconturile lipsă. Locatorul PF care nu e înregistrat în scopuri de TVA și declară chirii prin C168 + Declarația Unică nu e publicul acestui ordin. Dacă ai PFA/SRL sau regim hotelier cu înregistrare TVA, ești.