De ce trebuie să plătesc TVA în România pentru comisionul Airbnb sau Booking?

Deoarece Airbnb (Irlanda) și Booking (Olanda) sunt companii din UE. Atunci când achiziționezi servicii de intermediere de la ele, locul prestării este considerat în România, iar tu, ca beneficiar, ești obligat să plătești TVA-ul românesc de 21% pe valoarea comisionului, conform regulii de taxare inversă.

Ce este codul special de TVA și cum îl obțin?

Este un cod de înregistrare în scopuri de TVA pentru achiziții intracomunitare de servicii, conform art. 317 din Codul Fiscal. Se obține prin depunerea Formularului 020 (pentru persoane fizice) sau a Formularului 700 (pentru PFA/SRL) în SPV. Acest cod nu te transformă în plătitor de TVA pe veniturile tale, ci se folosește exclusiv pentru tranzacțiile cu parteneri din UE.

Care sunt termenele de depunere și plată pentru Formularul 301?

Formularul 301 (Decontul special de TVA) și Formularul 390 (Declarația recapitulativă) trebuie depuse electronic prin SPV până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare celei în care a fost emisă factura de comision. Tot până la această dată trebuie plătit și TVA-ul de 21% la bugetul de stat.

Formular 301 TVA — comision Airbnb și Booking, ghid proprietar

Pe scurt: Dacă închiriezi un apartament în regim hotelier prin Airbnb sau Booking, ai obligația legală de a plăti în România TVA de 21% pe valoarea comisionului reținut de aceste platforme. Pentru a face acest lucru, trebuie să obții de la ANAF un cod special de TVA (conform art. 317 din Codul Fiscal), să îl introduci în contul tău de gazdă și să depui lunar Formularul 301 (Decont special de TVA) și Formularul 390 (Declarație recapitulativă) până pe data de 25 a lunii următoare emiterii facturii de comision.

Închirierea pe termen scurt aduce venituri excelente, dar vine la pachet cu obligații fiscale specifice pe care mulți proprietari le ignoră, expunându-se la amenzi și penalități usturătoare. Una dintre cele mai frecvente omisiuni este legată de tratamentul TVA-ului pentru serviciile de intermediere prestate de platformele din Uniunea Europeană.

Deși ești persoană fizică neînregistrată ca plătitor de TVA (și probabil te afli mult sub plafonul general de înregistrare în scopuri de TVA, care în 2026 este de 395.000 de lei), legislația te obligă să plătești TVA pentru comisioanele plătite către Airbnb sau Booking. Acest ghid îți explică clar mecanismul, pașii pentru a intra în legalitate și cum să completezi corect declarațiile ANAF.

Să înțelegem obligațiile: D301 vs. Impozit pe venit vs. e-Factura

Pentru a evita confuziile frecvente, iată un tabel comparativ care îți arată clar ce reprezintă fiecare document și obligație în 2026:

Document / Sistem	Ce acoperă	Cine îl depune / folosește	Termen de conformare
Declarația Unică (D212)	Impozitul de 10% pe venitul net din regim hotelier (calculat cu deducere forfetară de 30%) și CASS (dacă este cazul).	Toți proprietarii persoane fizice (CNP).	Până pe 25 mai a anului următor (ex. 25 mai 2027 pentru veniturile din 2026).
Formularul 301 (D301)	Declararea și plata TVA-ului de 21% pe valoarea comisionului facturat de Airbnb/Booking.	Toți proprietarii (PF, PFA, SRL) care folosesc platforme din UE.	Până pe data de 25 a lunii următoare celei în care s-a emis factura de comision.
Formularul 390 (D390)	Declararea achiziției intracomunitare de servicii de la platformă (VIES).	Toți proprietarii care au obținut codul special de TVA.	Până pe data de 25 a lunii următoare celei în care s-a emis factura de comision.
RO e-Factura (D082)	Transmiterea facturilor electronice în format XML către ANAF pentru tranzacții B2B.	Obligatoriu pentru SRL/PFA. Opțional pentru persoane fizice (CNP) conform Legii nr. 88/2026.	În maximum 5 zile lucrătoare de la emiterea facturii.

De ce apare obligația plății TVA pe comision?

Atunci când listezi un apartament pe Airbnb sau Booking, contractul tău de intermediere este semnat cu o entitate juridică din Uniunea Europeană:

Airbnb operează prin Airbnb Ireland UC (cu sediul în Dublin, Irlanda).
Booking.com operează prin Booking.com B.V. (cu sediul în Amsterdam, Olanda).

Conform regulilor europene de TVA transpuse în Codul Fiscal român, serviciile de intermediere prestate către o persoană impozabilă (iar în ochii legii fiscale, orice persoană care realizează venituri din închirieri este considerată persoană impozabilă) au locul prestării acolo unde este stabilit beneficiarul — adică în România.

Prin urmare, TVA-ul este datorat în România. Deoarece platformele din UE nu pot colecta direct TVA-ul românesc pentru a-l vărsa la bugetul nostru de stat, se aplică mecanismul taxării inverse (reverse charge). Beneficiarul din România (tu) are obligația de a calcula, declara și plăti acest TVA.

Schimbarea majoră din 2025/2026: TVA-ul standard este 21%

O modificare fiscală de importanță critică a intrat în vigoare prin Legea nr. 141/2025. Începând cu a doua jumătate a anului trecut, cota standard de TVA în România a crescut de la 19% la 21%.

Acest lucru înseamnă că pentru orice factură de comision emisă de Airbnb sau Booking în 2026, TVA-ul pe care trebuie să îl calculezi și să îl plătești în România este de 21%, nu de 19% cum era menționat în ghidurile mai vechi.

Procedura pas cu pas pentru a intra în legalitate

Pentru a nu risca amenzi uriașe la un eventual control ANAF, urmează exact acești pași:

Pasul 1: Obține Codul Special de TVA (Art. 317 Cod Fiscal)

Înainte de a începe activitatea sau imediat ce ai primit primele facturi, trebuie să soliciți ANAF înregistrarea în scopuri speciale de TVA:

Dacă ești persoană fizică simplă (pe CNP), depune Formularul 020 în Spațiul Privat Virtual (SPV).
Dacă ești PFA sau SRL neplătitor de TVA în regim normal, depune Formularul 700 în SPV.
ANAF îți va emite un certificat de înregistrare în scopuri de TVA pentru achiziții intracomunitare. Acest cod va arăta ca un CUI normal, precedat de atributul fiscal „RO” (de exemplu, RO12345678), dar va fi utilizat exclusiv pentru relația cu partenerii din UE.

Pasul 2: Introdu codul special de TVA în contul de gazdă

Odată ce ai obținut codul de la ANAF, trebuie să îl transmiți platformelor pentru ca acestea să știe că ești înregistrat fiscal:

Pe Airbnb: Accesează Account Settings > Taxes > VAT și adaugă codul tău de TVA cu „RO”. Airbnb va valida codul în sistemul european VIES și îți va emite facturile de comision cu TVA 0% (taxare inversă).
Pe Booking.com: Intră în Extranet > Finance > VAT Settings și introdu codul tău de TVA. Booking va emite facturile de comision fără TVA olandez.

Ce se întâmplă dacă nu introduci codul? Platformele vor considera că ești un simplu consumator final (B2C) și îți vor emite facturi aplicând automat TVA-ul din țara lor de origine (de exemplu, 23% TVA irlandez pe factura Airbnb). Chiar și în această situație, tu rămâi obligat prin legea română să obții codul special și să plătești 21% TVA în România, ceea ce va duce la o dublă taxare extrem de costisitoare.

Pasul 3: Descarcă facturile lunare de comision

La sfârșitul fiecărei luni, descarcă facturile de comision direct din conturile tale de partener:

Pe Booking le găsești în secțiunea Finance > Invoices.
Pe Airbnb le găsești în secțiunea Transaction History sau în e-mailul lunar primit de la ei.

Pasul 4: Completează și depune Formularul 301 și Formularul 390

Până pe data de 25 a lunii următoare celei în care s-a emis factura de comision, trebuie să depui prin SPV cele două declarații:

Formularul 301 (Decont special de TVA): În această declarație vei bifa Secțiunea 4 (Achiziții de servicii intracomunitare) și vei introduce valoarea totală a comisioanelor (baza impozabilă) și TVA-ul de 21% datorat.
Formularul 390 (Declarația recapitulativă VIES): În această declarație raportezi achiziția de servicii intracomunitare, introducând codul de TVA al platformei (de exemplu, codul de TVA Airbnb Ireland sau Booking.com) și valoarea serviciilor.

Notă: Aceste declarații se depun doar pentru lunile în care ai avut activitate și s-au emis facturi de comision. Dacă într-o lună nu ai avut nicio rezervare și nicio factură de comision, nu depui nimic (nu există declarație „pe zero” pentru D301/D390).

Pasul 5: Plătește TVA-ul la bugetul de stat

Tot până pe data de 25 a lunii următoare, trebuie să plătești suma reprezentând cei 21% din valoarea comisionului în contul de Trezorerie al ANAF dedicat deconturilor speciale de TVA. Plata se poate face simplu prin internet banking.

Pro Sfat: Descarcă Certificatul de Rezidență Fiscală al platformelor

Pentru a fi complet acoperit în cazul unui control fiscal, descarcă anual Certificatul de Rezidență Fiscală al Airbnb Ireland și al Booking.com B.V. direct din secțiunile de ajutor ale platformelor și păstrează-le la dosar. Fără aceste certificate, inspectorii ANAF îți pot solicita plata unui impozit suplimentar cu reținere la sursă pe serviciile prestate de nerezidenți în România.

Erori frecvente pe care trebuie să le eviți

Ignorarea obligației pe motiv că ești persoană fizică: Mulți proprietari cred că regulile de TVA se aplică doar firmelor (SRL/PFA). În realitate, Codul Fiscal obligă orice persoană fizică ce desfășoară o activitate economică (inclusiv închirieri în scop turistic) să plătească TVA pentru achizițiile de servicii din UE.
Confuzia dintre codul special de TVA și plătitorul de TVA normal: Obținerea codului special conform art. 317 nu te face plătitor de TVA pe veniturile tale din cazare. Turiștii tăi nu vor plăti TVA, iar tu nu vei colecta TVA pe nopțile de cazare vândute. Codul este o unealtă strict tehnică pentru a putea plăti legal TVA-ul pe comisioanele externe.
Omiterea depunerii Formularului 390: Depunerea doar a Formularului 301 nu este suficientă. Deoarece tranzacția este intracomunitară, ANAF încrucișează datele cu autoritățile din Irlanda și Olanda prin sistemul VIES. Lipsa D390 va genera automat alerte de neconformare și amenzi.

Checklist: lunar Formular 301

Pentru a te asigura că îndeplinești corect și la timp toate obligațiile declarative legate de TVA-ul pe comision, parcurge lunar această listă de verificare:

Descarcă facturile de comision: La sfârșitul fiecărei luni, descarcă facturile emise de Airbnb și Booking direct din conturile tale de gazdă.
Calculează baza impozabilă în lei: Convertește valoarea comisioanelor în lei folosind cursul de schimb oficial BNR valabil pentru data emiterii fiecărei facturi.
Calculează TVA-ul datorat (21%): Aplică cota standard de 21% la baza impozabilă calculată în lei pentru a stabili suma exactă pe care o datorezi statului.
Completează și depune Formularul 301: Introdu baza de calcul și valoarea TVA-ului în secțiunea dedicată achizițiilor de servicii intracomunitare și transmite declarația electronic prin SPV.
Completează și depune Formularul 390 VIES: Raportează achiziția de servicii din UE introducând codul de TVA al platformei (Irlanda pentru Airbnb, Olanda pentru Booking) și valoarea serviciilor.
Plătește taxa la Trezorerie: Efectuează plata sumei de TVA în contul de Trezorerie ANAF dedicat deconturilor speciale de TVA, folosind ca identificator codul tău special de TVA.

Sinteză obligații declarative TVA comision

Document / Acțiune	Termen limită	Unde și cum se depune / plătește
Formularul 301 (Decont special)	Până pe data de 25 a lunii următoare emiterii facturii	Online, prin Spațiul Privat Virtual (SPV) / portalul e-guvernare.ro
Formularul 390 (Declarație recapitulativă)	Până pe data de 25 a lunii următoare emiterii facturii	Online, prin Spațiul Privat Virtual (SPV) / portalul e-guvernare.ro
Plata TVA (21%)	Până pe data de 25 a lunii următoare emiterii facturii	Prin virament bancar în contul de Trezorerie ANAF corespunzător domiciliului fiscal

Renzi te ajută să fii mereu în regulă cu taxele, oferindu-ți rapoarte financiare detaliate și asistență pentru a înțelege exact ce sume trebuie declarate în Formularul 301 în fiecare lună.