Cine plătește impozitul când o persoană fizică închiriază unei firme?

Firma chiriașă (SRL sau PFA) are obligația să calculeze, să rețină la sursă și să plătească la ANAF impozitul pe chirie, nu proprietarul persoană fizică.

Cât este impozitul reținut la sursă pentru plata chiriei la persoană fizică?

Impozitul este de 10% aplicat la venitul net (care se obține scăzând cota forfetară de 20% din chiria brută). Practic, impozitul efectiv reținut este 8% din chiria totală.

Proprietarul persoană fizică mai trebuie să depună Declarația Unică dacă firma reține impozitul?

Da, dar doar pentru plata CASS (sănătate), dacă venitul net obținut din chirii cumulat cu alte venituri extrasalariale depășește plafoanele de 6, 12 sau 24 de salarii minime.

Cine înregistrează contractul la ANAF, chiriașul (SRL) sau proprietarul (PF)?

Proprietarul persoană fizică este cel obligat legal să înregistreze contractul de închiriere la ANAF în termen de 30 de zile de la semnare (prin formularul C168).

Persoană fizică închiriază unei firme (SRL/PFA): Calcul impozit și obligații fiscale

Răspuns direct: Atunci când o persoană fizică închiriază un imobil unei firme (SRL, PFA, ONG etc.), impozitul pe chirie de 10% se reține la sursă. Asta înseamnă că firma chiriașă are obligația legală să calculeze, să declare (prin formularul D100) și să plătească impozitul direct la ANAF, virând proprietarului doar chiria netă. Proprietarul persoană fizică trebuie să înregistreze contractul la ANAF (prin formularul C168 în termen de 30 de zile) și să plătească CASS (sănătate) prin Declarația Unică, dacă veniturile sale nete anuale depășesc plafoanele legale.

Introducere

Dacă deții un apartament, un spațiu comercial sau un teren și ai găsit un chiriaș care este persoană juridică (SRL, ONG) sau entitate cu evidență contabilă (PFA, Întreprindere Individuală), regulile de impozitare sunt diferite față de închirierea către altă persoană fizică.

Începând cu anul 2024, pentru situația în care o persoană fizică închiriază unei firme, statul a transferat o mare parte din povara birocratică pe umerii firmei prin mecanismul de reținere la sursă. Mai jos explicăm cum se face acel calcul impozit reținut la sursă pentru plata chirie la PF și ce responsabilități îi revin fiecărei părți.

Cine plătește impozitul: Reținere impozit chirie persoană juridică

Marea schimbare introdusă de ANAF (începând cu 1 ianuarie 2024) este că proprietarul persoană fizică nu mai plătește direct impozitul pe venitul din chirii. În schimb, răspunderea fiscală este transferată chiriașului (firma sau PFA-ul), care aplică mecanismul de reținere la sursă.

Aceasta înseamnă că firma este obligată legal să calculeze și să rețină impozitul din suma brută a chiriei stabilite în contract, să vireze impozitul la bugetul de stat și să transfere proprietarului restul banilor (chiria netă de impozit). Proprietarul persoană fizică nu mai are de completat declarații fiscale lunare pentru acest impozit, totul fiind în sarcina persoanei juridice. (Poți citi mai pe larg și despre mecanismul general de reținere la sursă a impozitului).

Calculator chirie persoană juridică de la fizică: Exemplu de calcul

Dacă ești în căutarea unui calculator chirie platită de SRL pentru a înțelege câți bani primești efectiv în mână și cât merge la stat, iată cum se aplică formula:

Chiria brută = suma stipulată în contract.
Cota forfetară = 20% din chiria brută (sumă neimpozabilă).
Venitul net impozabil = Chiria brută minus cota forfetară de 20%.
Impozitul pe venit = 10% din venitul net.

Exemplu concret (Calcul impozit chirie pentru PJ):

Ai agreat o chirie brută lunară de 3.000 de lei.
Deducerea de 20% = 600 de lei.
Venitul net = 2.400 de lei.
Impozit de 10% reținut la sursă = 240 de lei.

În acest scenariu, la scadența lunară:

Firma va plăti la ANAF 240 de lei.
Firma îți va transfera ție (proprietar PF) suma de 2.760 de lei (3.000 lei – 240 lei).

Practic, poți considera simplificat că din suma brută din contract se reține direct 8%.

Obligațiile firmei chiriașe (SRL / PFA)

Dacă firma ta închiriază de la o persoană fizică, ai următoarele datorii legale:

Să reții la sursă suma reprezentând impozitul (adică să o oprești din plata chiriei brute).
Să declari acest impozit prin formularul D100 (Declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat, depusă lunar) până la data de 25 a lunii următoare celei în care s-a plătit chiria.
Să achiți suma reținută către Trezoreria Statului tot până pe data de 25 a lunii următoare.
Să depui anual declarația D205 (Declarație informativă privind impozitul reținut la sursă și veniturile realizate, pe beneficiari de venit) până în ultima zi a lunii februarie a anului următor, în care raportezi către ANAF datele de identificare ale proprietarului și sumele plătite acestuia.

Obligațiile proprietarului (Persoană Fizică)

Deși SRL-ul sau PFA-ul se ocupă de reținerea și plata impozitului pe venit (cel de 10%), tu, ca proprietar persoană fizică, nu ești complet scutit de obligațiile administrative:

Înregistrarea contractului la ANAF: Proprietarul are obligația legală să înregistreze contractul de închiriere prin depunerea formularului C168 (Declarație de înregistrare a contractelor de locațiune) în format electronic prin Spațiul Privat Virtual (SPV), în termen de maximum 30 de zile de la semnare. Află mai multe detalii despre C168.
Plata CASS (Contribuția la Sănătate): Chiar dacă impozitul pe venit este rezolvat direct de către chiriaș, tu rămâi responsabil pentru CASS. La finalul anului, trebuie să aduni toate veniturile nete din chirii obținute (atât din contractele cu firme, cât și din cele cu persoane fizice, la care se pot adăuga și alte venituri extrasalariale precum dividende, dobânzi etc.). Dacă totalul depășește plafoanele de 6, 12 sau 24 de salarii minime, va trebui să depui Declarația Unică până pe 25 mai a anului următor și să îți achiți contribuția la sănătate.

Dacă vrei să eviți complicațiile, poți folosi calculatorul impozit chirie pentru a estima atât impozitul, cât și obligația de plată a CASS-ului!